2月26日，國家稅務(wù)總局以“實(shí)施普惠性企業(yè)所得稅減免，助力小型微利企業(yè)發(fā)展”為主題開(kāi)展在線(xiàn)訪(fǎng)談活動(dòng)。國家稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)負責人就小型微利企業(yè)所得稅減免有關(guān)問(wèn)題與網(wǎng)友在線(xiàn)交流，回答網(wǎng)友提問(wèn)?？靵?lái)看看這些你關(guān)心的問(wèn)題，國家稅務(wù)總局怎樣回答。
●問(wèn)：我單位原來(lái)就是小型微利企業(yè)，此次新政策對我們有影響嗎？
答：是有影響的，并且是利好消息。假設你單位今年符合新的小型微利企業(yè)條件，應納稅所得額和去年一樣，按照新規定，你單位的實(shí)際稅負將從原來(lái)10%降到5%，稅負比原來(lái)降低一半;如果你單位的效益越來(lái)越好，年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元了，按照原來(lái)的規定是不能再享受優(yōu)惠政策的，但現在只要不超過(guò)300萬(wàn)元，仍然可以享受優(yōu)惠政策。
●問(wèn)：一家年應納稅所得額320萬(wàn)元的企業(yè)，其應納稅所得額300萬(wàn)元以?xún)鹊牟糠?，可以減免稅款嗎?
答：不能。按現行政策規定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。這位網(wǎng)友問(wèn)題中提到企業(yè)應納稅所得額已經(jīng)超過(guò)了300萬(wàn)元，是不符合小型微利企業(yè)條件的，因此不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
●問(wèn)：請問(wèn)工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準一樣嗎?
答：原有政策對工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的從業(yè)人數、資產(chǎn)總額兩項指標分別設置了條件，今年新出臺的政策對資產(chǎn)總額和從業(yè)人數指標不再區分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。因此，目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準是一樣的，即年應納稅所得額上限都是300萬(wàn)元，資產(chǎn)總額上限都是5000萬(wàn)元，從業(yè)人數上限都是300人。
●問(wèn)：享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是否復雜，是否要到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續?
答：按照稅務(wù)系統深化“放管服”改革有關(guān)要求，我們全面取消了對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理，小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表相關(guān)內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時(shí)，我們在申報表中設計了“從業(yè)人數”“資產(chǎn)總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標，進(jìn)行電子申報的企業(yè)，征管系統將根據申報表相關(guān)數據，自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件;符合條件的，系統還將進(jìn)一步自動(dòng)計算減免稅金額，自動(dòng)生成表單，為企業(yè)減輕計算、填報負擔。
●問(wèn)：關(guān)于從業(yè)人數，勞務(wù)派遣公司勞務(wù)派出的人員，要計入勞務(wù)派遣公司的從業(yè)人數嗎?
答：按照政策規定，從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數，即勞務(wù)派遣用工人數計入了用人單位的從業(yè)人數。本著(zhù)合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數。
●問(wèn)：我們公司是核定征收的，受這次政策影響嗎?
答：從2014年開(kāi)始，符合規定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無(wú)論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。而且隨著(zhù)此次政策的調整，享受優(yōu)惠的力度會(huì )進(jìn)一步加大。
●問(wèn)：您在介紹有關(guān)情況時(shí)，有時(shí)講到“小型微利企業(yè)”，有時(shí)又講“小微企業(yè)”，并且在一些文件以及我們看到的宣傳材料中也有不同的用法，請問(wèn)這兩者之間有什么不同嗎?
答：“小微企業(yè)”是一個(gè)習慣性的叫法，并沒(méi)有一個(gè)嚴格意義上的界定，目前所說(shuō)的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來(lái)講的。如果要找一個(gè)比較接近的解釋?zhuān)蔷褪枪ば挪?、國家統計局、發(fā)展改革委和財政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，根據企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。
經(jīng)過(guò)幾次政策變化，小型微利企業(yè)標準不斷提高，范圍不斷擴大。有數據顯示，今年小型微利企業(yè)標準提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說(shuō)，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。
●問(wèn)：請問(wèn)企業(yè)一季度預繳所得稅時(shí)，應納稅所得額為320萬(wàn)元，不符合小微企業(yè)條件，繳納了企業(yè)所得稅80萬(wàn)元，但二季度累計利潤200萬(wàn)元，資產(chǎn)、人員都符合小微條件，那么，一季度預繳的80萬(wàn)元企業(yè)所得稅，可以在2季度辦理退稅嗎?
答：根據國家稅務(wù)總局2019年第2號公告規定，原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時(shí)，按公告第三條規定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。因此，第1季度多預繳的稅款應在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
●問(wèn)：企業(yè)預繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)發(fā)現不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦?
答：企業(yè)在預繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，稅務(wù)總局公告2019年第2號已經(jīng)做出了明確規定，只要企業(yè)符合這些規定，預繳時(shí)均可以預先享受優(yōu)惠政策。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應納稅所得額等是年度性指標，需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷，也只有到匯算清繳時(shí)才能最終判斷。因此，企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準確計算相關(guān)指標并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。
●問(wèn)：企業(yè)所得稅是按月預繳或者按季預繳的，對小型微利有什么特別規定嗎?
答：為了推進(jìn)辦稅便利化改革，從2016年4月開(kāi)始，小型微利企業(yè)統一實(shí)行按季度預繳企業(yè)所得稅。因此，按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在年度中間4月、7月、10月的納稅申報期進(jìn)行預繳申報時(shí)，如果按照規定判斷為小型微利企業(yè)的，自下一個(gè)申報期起，其納稅期限將統一調整為按季度預繳。同時(shí)，為了避免年度內頻繁調整納稅期限，一經(jīng)調整為按季度預繳，當年度內不再變更。
●問(wèn)：預繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
答：從2019年度開(kāi)始，在預繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡(jiǎn)單、確定性更強。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數指標按照財稅13號文件第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值;應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標準判斷。
●問(wèn)：我們企業(yè)一直是按月申報的，如果符合小型微利企業(yè)條件后改為按季度申報，那么下一個(gè)納稅年度的納稅期限怎么確定?
答：根據企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規定，企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。按月申報的納稅人在4月、7月、10月申報時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的，征管系統將提示按季預征。申報期結束后，主管稅務(wù)機關(guān)將根據申報情況篩查需要調整納稅期限的納稅人，并聯(lián)系納稅人辦理調整事項;納稅人也可主動(dòng)聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行調整。年度結束后，原則上在小型微利企業(yè)擴大優(yōu)惠力度期限內，不再調整納稅期限。
●問(wèn)：對于企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)，小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數、資產(chǎn)總額是否包括分支機構的部分?
答：現行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應以法人為納稅主體，計算從業(yè)人數、資產(chǎn)總額等指標，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數、資產(chǎn)總額應包括分支機構的數據。
●問(wèn)：請問(wèn)對企業(yè)享受普惠性稅收減免政策還有什么需要特別提醒的嗎?
答：從2010年開(kāi)始，國家多次調整小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，目的是為了更好地支持小型微利企業(yè)發(fā)展。希望企業(yè)能夠打消其他顧慮，積極享受?chē)业臏p稅紅利。在數次政策調整中，各級稅務(wù)機關(guān)不斷改進(jìn)管理方式、簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化納稅服務(wù)措施、完善征管系統、主動(dòng)幫助企業(yè)享受優(yōu)惠。